Home » Đối tượng nào đủ điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu?

Ngày đăng 07/07/2025
Ngày cập nhật 30/07/2025

Đối tượng nào đủ điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu?

Hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu là một chính sách quan trọng của Nhà nước nhằm khuyến khích hoạt động xuất khẩu, tăng cường sức cạnh tranh cho doanh nghiệp Việt Nam trên thị trường quốc tế. Tuy nhiên, không phải mọi doanh nghiệp xuất khẩu đều nghiễm nhiên được hoàn thuế. Việc nắm rõ đối tượng nào đủ điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu là yếu tố then chốt để doanh nghiệp tối ưu dòng tiền, giảm gánh nặng tài chính và tránh các rủi ro pháp lý. Bài viết này của Luật A+ sẽ đi sâu phân tích các điều kiện cụ thể, các trường hợp được và không được hoàn thuế, cùng những lưu ý quan trọng để doanh nghiệp có thể thực hiện thủ tục này một cách chính xác, hiệu quả, đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.

1. Đối tượng nào đủ điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu? 

Hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng xuất khẩu là một chính sách quan trọng hỗ trợ dòng tiền cho doanh nghiệp, nhất là trong lĩnh vực thương mại quốc tế. Tuy nhiên, không phải mọi trường hợp xuất khẩu đều được hoàn thuế. Theo quy định tại khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 130/2016/TT-BTC và Thông tư 25/2018/TT-BTC, việc hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chỉ áp dụng với một số đối tượng đủ điều kiện cụ thể như sau:

(1) Cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên trong kỳ kê khai

Doanh nghiệp kê khai thuế theo tháng hoặc quý, nếu có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan), và có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì sẽ được hoàn thuế trong kỳ.

Nếu trong tháng/quý số thuế chưa khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì doanh nghiệp sẽ được khấu trừ tiếp vào kỳ tiếp theo cho đến khi đủ điều kiện hoàn.

(2) Doanh nghiệp vừa xuất khẩu vừa bán trong nước phải hạch toán thuế đầu vào riêng

Nếu cơ sở kinh doanh vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa tiêu thụ nội địa, thì phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào sử dụng cho hàng xuất khẩu. Nếu không thể hạch toán riêng, có thể xác định theo tỷ lệ doanh thu hàng xuất khẩu trên tổng doanh thu của các kỳ khai thuế liên quan.

Phần thuế GTGT đầu vào (đã xác định hoặc phân bổ theo tỷ lệ) sau khi bù trừ với thuế GTGT của hàng bán trong nước mà còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì sẽ được hoàn.

Tuy nhiên, mức hoàn thuế không được vượt quá doanh thu xuất khẩu nhân với 10%.

(3) Một số trường hợp xuất khẩu đặc biệt được xác định rõ đối tượng được hoàn thuế:

  • Xuất khẩu ủy thác: Là doanh nghiệp có hàng hóa giao ủy thác cho đơn vị khác thực hiện xuất khẩu.
  • Gia công chuyển tiếp: Là doanh nghiệp trực tiếp ký hợp đồng gia công với bên nước ngoài.
  • Xuất khẩu để thi công công trình ở nước ngoài: Là doanh nghiệp xuất hàng hóa, vật tư để thực hiện dự án xây dựng ở nước ngoài.
  • Xuất khẩu tại chỗ: Là doanh nghiệp thực hiện xuất khẩu tại chỗ, giao hàng ngay trong lãnh thổ Việt Nam theo yêu cầu đối tác nước ngoài (phải đáp ứng đủ điều kiện về hồ sơ, hợp đồng, thanh toán…).

(4) Trường hợp không được hoàn thuế GTGT

Doanh nghiệp sẽ không được hoàn thuế GTGT nếu:

  • Hàng hóa xuất khẩu không thực hiện đúng quy định về địa bàn hoạt động hải quan.
  • Hàng hóa nhập khẩu rồi xuất khẩu nhưng không thông qua địa bàn hải quan hợp pháp.

(5) Điều kiện để được hoàn thuế trước, kiểm tra sau

Doanh nghiệp được hoàn thuế trước – kiểm tra sau nếu đáp ứng các điều kiện sau:

  • Là người nộp thuế sản xuất hàng xuất khẩu, không bị xử lý về buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế trong 2 năm liên tục.
  • Không thuộc diện rủi ro cao theo đánh giá của cơ quan thuế.
Doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu để tránh bị từ chối hồ sơ.
Doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu để tránh bị từ chối hồ sơ.

Việc xác định đúng đối tượng và điều kiện hoàn thuế GTGT với hàng xuất khẩu là yêu cầu quan trọng để tránh bị từ chối hoặc kéo dài thời gian giải quyết hồ sơ. Doanh nghiệp cần lưu ý mức thuế đầu vào từ 300 triệu, phân biệt loại hình xuất khẩu (ủy thác, gia công, tại chỗ…), và đảm bảo tuân thủ quy định về hải quan, thanh toán, kê khai riêng. Nếu đủ điều kiện, doanh nghiệp không chỉ được hoàn thuế nhanh mà còn có cơ hội nhận hoàn trước, kiểm tra sau – giúp tối ưu dòng vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

2.Doanh nghiệp cần nộp hồ sơ gì để đáp ứng điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu?

Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không chỉ yêu cầu doanh nghiệp đáp ứng đúng điều kiện mà còn phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định pháp luật. Việc lập hồ sơ chính xác và đúng trình tự sẽ giúp doanh nghiệp rút ngắn thời gian xử lý và tránh nguy cơ bị từ chối hoàn thuế.

Theo quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 28 Thông tư 80/2021/TT-BTC, doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa xuất khẩu cần chuẩn bị bộ hồ sơ gồm những thành phần sau:

– Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước: Đây là văn bản chính thức thể hiện yêu cầu của người nộp thuế về việc hoàn lại số thuế GTGT đã nộp mà chưa được khấu trừ.

– Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào: Sử dụng mẫu số 01-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I của Thông tư 80.
Trường hợp doanh nghiệp đã gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế qua hệ thống thì không cần nộp lại bản kê này.

– Danh sách tờ khai hải quan đã thông quan: Áp dụng mẫu số 01-2/HT ban hành kèm theo phụ lục I của Thông tư 80.
Danh sách này bao gồm các tờ khai hải quan đã được thông quan hợp lệ theo quy định của pháp luật hải quan, chứng minh hàng hóa đã xuất khẩu thành công.

Việc xác định đúng điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu là bước đầu tiên giúp doanh nghiệp được hoàn thuế nhanh chóng.
Việc xác định đúng điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu là bước đầu tiên giúp doanh nghiệp được hoàn thuế nhanh chóng.

Việc chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm vững quy định pháp luật và từng trường hợp cụ thể phát sinh trong hoạt động xuất khẩu. Những giấy tờ bắt buộc như: giấy đề nghị hoàn thuế, hợp đồng ngoại thương, tờ khai hải quan và chứng từ thanh toán qua ngân hàng không chỉ là căn cứ xác thực giao dịch mà còn là điều kiện tiên quyết để cơ quan thuế xem xét và chấp nhận hoàn thuế.

Để tránh bị cơ quan thuế trả lại hồ sơ hoặc yêu cầu bổ sung, doanh nghiệp nên kiểm tra kỹ tính đầy đủ, hợp lệ, khớp thông tin giữa các chứng từ và hợp đồng. Nếu cần, có thể nhờ sự hỗ trợ từ chuyên gia thuế hoặc đơn vị tư vấn pháp lý để đảm bảo hồ sơ được hoàn thiện đúng quy định.

3. Những sai sót thường gặp khiến doanh nghiệp mất quyền hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu

Việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp. Tuy nhiên, trên thực tế, không ít doanh nghiệp bị cơ quan thuế từ chối hoàn thuế hoặc bị truy thu do vướng phải các sai sót trong kê khai, chứng từ, hoặc quy trình thực hiện xuất khẩu. Dưới đây là những lỗi phổ biến nhất mà doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý:

– Không đáp ứng đủ điều kiện theo quy định

  • Doanh nghiệp không có hợp đồng xuất khẩu, hoặc hợp đồng không phù hợp với giao dịch thực tế.
  • Thiếu tờ khai hải quan đã thông quan đúng quy định đối với hàng hóa xuất khẩu.
  • Không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ, hoặc thanh toán không đúng với nội dung hợp đồng.
  • Trường hợp xuất khẩu tại chỗ nhưng không được phía nước ngoài chỉ định rõ ràng, hoặc hàng hóa không thực sự xuất khẩu.

– Kê khai thuế không chính xác hoặc không đúng thời điểm

  • Kê khai sai kỳ tính thuế GTGT, không phân biệt rõ hoạt động xuất khẩu và nội địa.
  • Không lập bảng kê hóa đơn, chứng từ đầu vào đúng mẫu theo quy định.
  • Không kê khai riêng hoạt động xuất khẩu dẫn đến không được tính riêng số thuế đầu vào cho hàng xuất khẩu.

– Chứng từ không khớp giữa các bên

  • Hợp đồng – hóa đơn – chứng từ thanh toán – vận đơn có sai lệch thông tin, như tên hàng, số lượng, đơn vị tính, hoặc tên khách hàng.
  • Có sự chênh lệch lớn về giá giữa hợp đồng và hóa đơn mà không có thuyết minh hoặc phụ lục giải trình rõ ràng.

– Thanh toán không đúng phương thức yêu cầu

  • Không thực hiện thanh toán qua ngân hàng, hoặc thanh toán tiền mặt trái với quy định (trừ trường hợp được miễn).
  • Không có chứng từ thanh toán hợp lệ theo đúng nội dung hợp đồng và điều kiện giao hàng (FOB, CIF…).
  • Đối với ủy thác xuất khẩu, thanh toán không minh bạch giữa bên nhận ủy thác và bên ủy thác.

– Thiếu hoặc sai hồ sơ pháp lý

  • Thiếu giấy đề nghị hoàn thuế hoặc sử dụng sai mẫu biểu.
  • Không có quyết định giao quyền ký hồ sơ (nếu không phải đại diện pháp luật ký).
  • Sử dụng hóa đơn không hợp lệ hoặc bị cơ quan thuế xác định là hóa đơn rủi ro cao, hóa đơn mua bán khống.
Nếu không phân biệt rõ hoạt động xuất khẩu và nội địa, doanh nghiệp có thể không đủ điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu.
Nếu không phân biệt rõ hoạt động xuất khẩu và nội địa, doanh nghiệp có thể không đủ điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu.

Để tránh mất quyền hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu, doanh nghiệp cần nắm rõ quy định pháp luật hiện hành và xây dựng quy trình kiểm soát chứng từ chặt chẽ từ khâu ký hợp đồng, kê khai, xuất hàng đến nhận thanh toán. Mọi sai sót, dù nhỏ, đều có thể dẫn đến việc bị từ chối hoàn thuế hoặc bị truy thu, xử phạt. Do đó, việc thường xuyên đào tạo nhân sự, rà soát hồ sơ và nhận tư vấn pháp lý là điều cần thiết để đảm bảo doanh nghiệp không đánh mất quyền lợi chính đáng của mình.

4. Luật sư tư vấn tại Luật A+

Luật A+ là đơn vị tư vấn pháp lý uy tín, quy tụ đội ngũ luật sư nhiều năm kinh nghiệm, am hiểu pháp luật và tận tâm với nghề. Chúng tôi tự hào mang đến dịch vụ pháp lý chất lượng, hỗ trợ hiệu quả cho cá nhân, tổ chức trong nhiều lĩnh vực khác nhau của đời sống và xã hội. Các dịch vụ tư vấn tại Luật A+ bao gồm:

  • Tư vấn pháp luật dân sự, hình sự, hôn nhân – gia đình, đất đai, thừa kế, lao động, hành chính…;
  • Hỗ trợ chuẩn bị hồ sơ, soạn thảo, rà soát hợp đồng, văn bản pháp lý;
  • Tư vấn thủ tục hành chính, giấy phép, đăng ký, cấp đổi, giải quyết vướng mắc pháp lý với cơ quan nhà nước;
  • Đại diện hoặc hỗ trợ giải quyết tranh chấp, khiếu nại, tố cáo, khởi kiện… tại tòa án hoặc các cơ quan có thẩm quyền;
  • Đồng hành pháp lý lâu dài cho cá nhân, hộ gia đình, tổ chức, doanh nghiệp và các đơn vị hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau.
Gọi ngay luật sư A+ để được hỗ trợ và tư vấn kịp thời.
Gọi ngay luật sư A+ để được hỗ trợ và tư vấn kịp thời.

Lý do chọn Luật A+:

Giỏi chuyên môn, nhiều kinh nghiệm

Đội ngũ luật sư của Luật A+ đều là các luật sư xuất sắc, nắm rõ các quy định pháp luật, hiểu cách vận hành của cơ quan tố tụng và cơ quan Đảng giám sát. Ngoài ra các luật sư A+ đã chinh chiến và dày dạn kinh nghiệm ở các vụ án hình sự.

Thấu hiểu

Luật sư A+ thấu hiểu nỗi sợ hãi và hoang mang của thân chủ khi đối diện với một tình huống có thể phải ở tù, có thể sẽ bị oan sai, mong muốn được hỗ trợ hết mức 24/7 từ chuyên môn đến sự an tâm tâm lý. Vì thế chúng tôi sẽ làm hết khả năng để đem lại sự an tâm và công bằng cho thân chủ, khách hàng.

Cam kết đến cùng

Hành trình giành được công bằng cho khách hàng có thể sẽ không thuận lợi và bằng phẳng. Hành trình đó có thể phải trải qua nhiều năm với nhiều cấp xét xử. Luật sư A+ cam kết sẽ đi cùng và bảo vệ khách hàng cho đến khi nào công lý, công bằng được thực hiện.

Tóm lại, hiểu rõ đối tượng nào đủ điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu là chìa khóa để doanh nghiệp tối ưu tài chính. Nắm vững điều kiện và quy trình sẽ giúp bạn hoàn thuế chính xác và hiệu quả. Nếu cần tư vấn về hoàn thuế hoặc các vấn đề thuế khác, hãy liên hệ Luật A+ qua  email: contact@apluslaw.vn hoặc qua sđt: 0899511010 để được hỗ trợ và tư vấn kịp thời.